有人曾對近20年中國企業(yè)家犯罪做了個初步統(tǒng)計：1990-2008年共計221位企業(yè)家犯罪被查處，其中國企91人，民企130人，包括部分企業(yè)主要經(jīng)營管理人員，但不包括銀行家等金融機構(gòu)負責(zé)人;2009年96例中國企業(yè)家涉嫌刑事犯罪，其中影響較大的國企企業(yè)家11人，民企企業(yè)家25人;2010年165例中國企業(yè)家涉嫌刑事犯罪，其中國企企業(yè)家74人，民營企業(yè)家占91位。中國企業(yè)家犯罪率的急劇攀升，預(yù)示著中國企業(yè)面臨的刑事法律風(fēng)險越來越大。當(dāng)然，其中也包括了走私犯罪，也就是說，企業(yè)在進出口環(huán)節(jié)的刑事法律風(fēng)險同樣應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)界的高度重視。
一、當(dāng)前，我國走私犯罪主要特點和表現(xiàn)形式
1、總體情況
據(jù)統(tǒng)計，“十五”期間，全國海關(guān)共查獲各類走私案件6.23萬起，案值411.1億元，抓獲走私犯罪嫌疑人16383名，還查獲反動、邪教、淫穢等非法印刷品、音像制品及有關(guān)物品2016萬件，各類毒品15284千克，各種走私文物1.36萬件，進出口侵權(quán)貨物案件3837起。
2、主要特點
1.涉及面越來越廣。走私犯罪涉及單位，人員越來越廣，共同犯罪呈上升趨勢;走私犯罪涉及地域越來越廣，內(nèi)地走私趨于嚴重;走私物品的種類越來越廣，幾乎囊括了生產(chǎn)資料﹑生活資料﹑文化產(chǎn)品﹑文物﹑毒品等各個種類，且隨市場的變化而變化。2.重特大案件數(shù)量明顯上升。走私犯罪基本上都是經(jīng)濟犯罪，數(shù)額多少也就成了衡量走私犯罪社會危害性大小的一個客觀標(biāo)準(zhǔn)，犯罪金額越來越大，這是目前走私犯罪的一個特點，給國家造成的經(jīng)濟損失動輒上千萬元﹑億元，甚至幾十億元。3.單位犯罪非常嚴重。近年來，單位走私十分嚴重是我國走私狀況最突出的特點。據(jù)統(tǒng)計，在案值2萬元以上不滿5萬元的案件中，約10%是單位實施的;案值5萬元以上不滿30萬元的案件中，約30%是單位實施的;案值30萬元以上不滿100萬元的案件中，約50%是單位實施的;案值100萬元以上不滿1000萬元的案件中，約70%是單位實施的;案值1000萬元以上的案件中，約80%是單位實施的。4.犯罪的手段多樣化。當(dāng)前走私的主要手段根據(jù)查獲的案值多少排列，依次是：偽報逃稅﹑倒賣進料加工料件﹑成品﹑海上偷運﹑“三假”(“假設(shè)廠、假生產(chǎn)、假核銷”或“假批文、假單證、假印章”)走私﹑涂改﹑偽造單證﹑印章﹑簽名﹑轉(zhuǎn)關(guān)運輸“非料”﹑進出口貨物夾藏，出售特定免稅貨物，運輸工具藏匿等。
5.走私犯罪日趨國際化,集團化,暴力化。與以往不同的是，現(xiàn)在的走私犯罪成國際化﹑集團化﹑暴力化的趨勢，境內(nèi)走私集團與境外走私集團的勾結(jié)愈加緊密。
3、表現(xiàn)形式
1、通關(guān)走私。是指通過設(shè)立海關(guān)的進出口口岸，以隱蔽的方式逃避海關(guān)監(jiān)管，偷運應(yīng)稅、禁止或限制貨物物品進出境的行為。通常采用偽報、藏匿、蒙混和闖關(guān)等方法進行。偽報是指表面上接受海關(guān)監(jiān)管，向海關(guān)進行申報。但不如實申報，是一種隱瞞真實情況的申報，具有很大的欺騙性。常見的偽報內(nèi)容有：貨物和物品的名稱、數(shù)量、規(guī)格、原產(chǎn)地、貿(mào)易性質(zhì)等。藏匿是將攜運的進出境貨物或物品隱藏在一個允許進出境物件的某一個部位，隨該物件一同進出境，逃避海關(guān)監(jiān)管。包括挖空藏匿、夾藏、人身人體藏匿、特制工具藏匿。蒙混包括變形蒙混和偽裝蒙混兩種方式。闖關(guān)是指行為人既并不向海關(guān)申報，又未藏匿應(yīng)申報貨物或物品，利用海關(guān)監(jiān)管某些制度或漏洞，乘機攜運進出境的一種方法。闖關(guān)走私主要發(fā)生在旅客進出境過程中，走私者利用海關(guān)紅綠色通道制度允許旅客選擇綠色無申報通道進出境的便利，將國家應(yīng)稅、禁止或限制的貨物物品攜帶進出境。
2、繞關(guān)走私。是指不經(jīng)過國家開放的進出口岸和準(zhǔn)許進出境的國境、孔道而非法攜運應(yīng)稅、禁止和限制貨物或物品進出境的行為。繞關(guān)走私在我國常見于陸地邊境和海上。從事陸地邊境進行繞關(guān)走私的人，主要是走私集團、少數(shù)邊民和合伙結(jié)幫者。從事海上繞關(guān)走私者，一般都擁有海上運輸工具，且海上走私具有數(shù)額巨大、行動迅速等特點。
3、后續(xù)走私。是指未經(jīng)海關(guān)許可，擅自銷售保稅貨物或特定減免稅貨物進行牟利的行為。后續(xù)走私是海關(guān)為適應(yīng)新的貿(mào)易方式，監(jiān)管由口岸向內(nèi)陸延伸，在其后續(xù)監(jiān)管中出現(xiàn)的逃避海關(guān)監(jiān)管的行為。后續(xù)走私的對象主要是保稅貨物和特定減免稅貨物，其共同特征是在未辦結(jié)海關(guān)進出境手續(xù)前，不得擅自銷售或轉(zhuǎn)讓。
4、準(zhǔn)走私。亦稱間接走私，是指直接向走私人收購走私貨物、物品或者在內(nèi)海、領(lǐng)海運輸、收購、販賣國家禁止、限制進出境貨物、物品的行為。這兩種行為或是在進出關(guān)境、逃避海關(guān)監(jiān)管的預(yù)備階段，或者在已逃避海關(guān)監(jiān)管、私貨已進境正銷售處理階段。由于它們和走私行為密切相連，稱為準(zhǔn)走私。
二、企業(yè)在進出口環(huán)節(jié)存在刑事法律風(fēng)險的節(jié)點
1、進出境地點不對容易引起刑事法律風(fēng)險。
未經(jīng)國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的機關(guān)批準(zhǔn)，從未設(shè)立海關(guān)的地點運輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進出境貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進出境的。
2、報關(guān)過程申報不實容易引起刑事法律風(fēng)險。
經(jīng)過設(shè)立海關(guān)的地點，以藏匿、偽裝、瞞報、偽報或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，運輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進出境的貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進出境的。
1、申報內(nèi)容-偽報。如品名、價格、數(shù)量、規(guī)格、貿(mào)易性質(zhì)和原產(chǎn)地偽報;
2、申報方式-瞞報。如集裝箱夾藏或?qū)嵪鋱蟪煽障洹r格瞞報;
3、事實申報-藏匿。如貨物、運輸工具(汽車和船舶暗格)、特制藏私工具(特制集裝箱)、行郵物品以及人體藏匿(亦稱水客走私多見于我國與港澳地區(qū)接壤口岸)。
3、單證使用不當(dāng)容易引起刑事法律風(fēng)險。
使用偽造、變造的手冊、單證、印章、帳冊、電子數(shù)據(jù)或者以其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物、物品、進境的境外運輸工具，在境內(nèi)銷售的。
4、加工貿(mào)易過程中對成品和邊角料處置不當(dāng)容易引起刑事法律風(fēng)險。
使用偽造、變造的手冊、單證、印章、帳冊、電子數(shù)據(jù)或者以偽報加工貿(mào)易制成品單位耗料量等方式，致使海關(guān)監(jiān)管貨物、物品脫離監(jiān)管的。
1、“飛料”走私。即保稅料件進口后不進廠加工直接內(nèi)銷牟利。
2、騙取核銷法。即采取少報多進、多報少出、假出口、串換料件、假單證、假結(jié)轉(zhuǎn)等手段騙取海關(guān)核銷，以達到走私逃稅目的。
3、倒賣減免稅證明。
4、假合作“包稅”。指不具備減免稅優(yōu)惠政策企業(yè)向享受特定減免稅的單位購買減免稅設(shè)備。
5、對進出特殊監(jiān)管區(qū)貨物的處置不當(dāng)容易引發(fā)刑事法律風(fēng)險。
以藏匿、偽裝、瞞報、偽報或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，擅自將保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的海關(guān)監(jiān)管貨物、物品，運出區(qū)外的。
6、其他容易引起刑事法律風(fēng)險的企業(yè)進出口行為。有逃避海關(guān)監(jiān)管，構(gòu)成走私的其他行為的。
三、進出口環(huán)節(jié)企業(yè)刑事法律風(fēng)險的控制對策
1、加強管理，依法經(jīng)營。這是首善之策。管理是企業(yè)的靈魂，合法是企業(yè)的命脈。科學(xué)管理能使企業(yè)經(jīng)營有序進行，依法經(jīng)營是企業(yè)最經(jīng)濟的。
2、重視報關(guān)工作，提高報關(guān)水平。企業(yè)無論自己報關(guān)，還是委托報關(guān)行(企業(yè))報關(guān)，都應(yīng)高度重視申報的規(guī)范性，尤其是申報的內(nèi)容，必須嚴格審核把關(guān)。由于技術(shù)性問題而使企業(yè)被海關(guān)追究，則可與海關(guān)協(xié)商解決。
3、進入特殊區(qū)域接受特殊監(jiān)管。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)不是避難所，更不是收容所和企業(yè)違法犯罪的溫床。它們的設(shè)立是為了企業(yè)進出口方便，提高進出境效率，降低進出境成本。在特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)應(yīng)接受特殊監(jiān)管。
4、及時出口加工成品，慎重處置邊角料。無論是來料加工或進料加工，加工成品必須按規(guī)定和申報的時間及時出口，若要內(nèi)銷應(yīng)當(dāng)補繳關(guān)稅。對邊角料的處置更要慎重，一定要依法處置，不得隨意處置更不得擅自轉(zhuǎn)讓獲利。
5、正確對待稅收與利潤的關(guān)系，合理避稅。企業(yè)應(yīng)加強海關(guān)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，利用專業(yè)知識和熟悉海關(guān)辦事程序，在申報、歸類、審價、原產(chǎn)地等方面用足用好政策，做到合理避稅，在法律允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。
6、充分運用法律保障企業(yè)及其企業(yè)家的安全。企業(yè)要充分理解和運用海關(guān)法律法規(guī)以及刑法的規(guī)定，對照和審查自己的行為，如果確實違法，則盡量爭取自己的行為按照一般違規(guī)行為接受處罰，如果企業(yè)行為在違規(guī)與刑事之間，則盡量利用現(xiàn)有規(guī)定做到不與起訴，然后考慮從輕、減輕、免于追究刑事責(zé)任。
